שעורי מס 2009

בחזרה לדף הבית

טבלאות מס 2010

מדרגות מס (סכומים חודשיים)

- מדרגות מס על הכנסות מיגיעה אישית

מדרגות חודשיות (יגיעה אישית)	שיעור המס	מדרגות שנתיות (יגיעה אישית)	שיעור המס
עד 4,770	10%	עד 57,240	10%
מ- 4,771 עד 8,470	14%	מ- 57,241 עד 101,640	14%
מ- 8,471 עד 12,720	23%	מ- 101,641 עד 152,640	23%
מ- 12,721 עד 18,250	30%	מ- 152,641 עד 219,000	30%
מ- 18,251 עד 39,340	33%	מ- 219,001 עד 472,080	33%
מכל שקל נוסף	45%	מכל שקל נוסף	45%

2 – מדרגות מס על הכנסות שאינן מיגיעה אישית

מדרגות חודשיות (לא מיגיעה אישית)	שיעור המס	מדרגות שנתיות (לא מיגיעה אישית)	שיעור המס
עד 12,720	30%	עד 152,640	30%
מ- 12,721 עד 39,340	33%	מ- 152,641 עד 472,080	33%
מכל שקל נוסף	45%	מכל שקל נוסף	45%

לתשומת ליבכם: השנה לא קיימת התאמה בין מדרגת המס של 30% בהכנסה של יגיעה אישית לבין מדרגת מס של 30% בהכנסה שלא מיגיעה אישית. כמו כן, נוספה מדרגת מס בשיעור של 32% בהכנסות שלא מיגיעה אישית.

ב. הסכומים המתואמים מינואר 2010 – בש"ח

קופות גמל וקרנות השתלמות

1.	קצבה מזכה	7,810	לחודש
2.	פטור מקצבה לפי סעיף 9א – 35%	2,734	לחודש
3.	סכום פטור לפי סעיף 9א(ב) לפקודה	109
4.	תקרת הכנסה מזכה שהיא הכנסת עבודה (סעיף 47) הכנסה מזכה שאינה הכנסת עבודה- למי שיש הכנסת עבודה- בניכוי הכנסת העבודה או 7,800 לפי הנמוך. הכנסה מזכה לקצבה – סעיף 47(א)(5) הכנסה לעמית עצמאי- סעיף 47(א) (3) ו-(5)	8,100 11,400 32,400 7,810	לחודש לחודש לחודש לחודש
5.	הסכום לפי סעיף 45א(ד) לפקודה הסכומים לפי סעיף 45א(ה)	156 156 15,685	לחודש לחודש לחודש

· יש לעקוב אחר עדכון חקיקה צפוי בנושא הסכומים שפורסמו בתיקון 153 לפקדה החל משנת המס 2010 ואילך.

6.	משכורת מרבית שההפרשה בעדה לקרן השתלמות פטורה ממס בעת ההפרשה	15,712	לחודש
7.	הכנסה קובעת (קרן השתלמות לעצמאי)	243,000	לשנה
8.	הפקדה מוטבת- 9(16א) ו- 9(16ב)	17,040
9.	"שכר מינימום" לצורך משיכה מקופת גמל בפטור	3,850	לחודש
10.	ההפרשה לקופת גמל לקצבה או לפיצויים עבור בעל שליטה המוכרת לחברה בשנת המס לפי סעיף 32(9)(א)(2) לפקודה -	11,390	לשנה
11.	תקרת הפקדה מוטבת בגיל הזכאות לעניין פטור על ריבית ורווחים לפי סעיף 9(18א)(קופת גמל לתגמולים)	21,360	לשנה
12.	"השכר הממוצע במשק" – 4 פעמים השכר הממוצע במשק לצורך סעיף 3(ה3) (טרם פורסם)	-	לחודש

הנחות מהמס ופטורים

1.	החלק הפטור של מענק פרישה ששולם מיום 1.1.09 ואילך החלק הפטור של מענק כאמור ששולם במקרה של מוות	10,980 21,960	לכל שנת עבודה לכל שנת עבודה
2.	הכנסת עיוור ונכה 100%: סכום ההכנסה מיגיעה אישית הפטורה ממס אצל עיוור או נכה 100% (סעיף 9(5)(א)): עד 184 – אין פטור 364 – 185 יום או חלק יחסי עד לתקרה של 365 יום או יותר – חלק יחסי עד לתקרה של כשהיא מוכפלת בממספר ימי הפטור ומחולקת ב- 365 אם מדובר בהכנסה מריבית לפי סעיף 9(5)(ב) שמקורה בפיצויים עבור נזקי גוף – התקרה תהיה 233,280. כל האמור לעיל כפוף להוראות סעיף 9(5) לפקודה.	65,400 65,400
3.	זיכוי בשל תרומות למוסדות ציבור מאושרים- 35% מהתרומה אם התרומה עולה על הסכום מרבי בעדו ניתן זיכוי או 30% מההכנסה החייבת – הנמוך בניהם	400 4,208,000	לשנת המס 2008 לשנת המס 2008
4.	הוצאות לינה באזור פיתוח – למי שאושר לכך	1,590	לחודש
5.	הוצאות שהייה למומחה המוזמן מחו"ל	290	ליממה
6.	משכורת למומחה חוץ	11,800	לחודש
7.	הוצאות שהייה לעיתונאים וספורטאים זרים	290	ליממה
8.	משכורת מרבית שמלכ"ר משלם, הפטורה ממס שכר	88,809	לשנה
9.	הוצאות מותרות בניכוי: כיבודים מתנות	80% 190	מההוצאה שהוצאו לכיבוד קל במקום העיסוק של הנישום. לאדם לשנה
10.	פיצויי הלנת שכר הפטורים ממס (סעיף9(21) לפקודה) פיצויי הלכנת שכר המשולמים לפי חוק הכנת השכר, התשי"ח-1958 פטורים ממס בגבולות שנקבעו בחוק, אם משכורתו של העובד לא עלתה באף אחד מ-24 החודשים האחרונים של עבודתו על-	7,200
11.	שכר דירה: שכר דירה החייב במס בשיעור של 10% עפ"י סעיף 122 לפקודה- פטור על הכנסות משכר דירה למגורים	אין תקרה. 4,510	לחודש
12.	הנחה ממס לכוחות הביטחון ולתושבי ישובים מיוחדים: ביום 29.12.2008 אושרה (טרם פורסם) הארכת הוראת שעה- סיוע לשדרות ולישובי הנגב המערבי (איזור קו עימות דרומי) גם לשנת המס 2009. 5% - עד לתקרת ההכנסה החייבת: (כוחות הביטחון) הכנסה חייבת לישובים לפי התוספת הראשונה לפרודה (סעף 11), קריית שמונה, ויישובי קו עימות דרומי: הכנסה חייבת לתושבי ישובים אחרים עפ"י רשימה המופיעה בסעיף 11 לפקודה וחלק ב' של התוספת הראשונה:	142,800 214,320 142,800	לשנה לשנה לשנה
13.	הטבות על הכנסה בעד עבודה במשמרות: תקרת הכנסה (מותנה באישור) זיכוי מגיע – 15% (מותנה באישור)	9,510 832	לחודש לחודש
14.	סעיפים 44, 45 לפקודה: תקרת הכנסה של נטול יכולת ליחיד לזוג	150,000 240,000	לשנה לשנה
15.	פדיון מניות באגודה שיתופית	317,000
16.	ניכוי למשקיע בסרט ישראלי (מותנה באישור)	625,689

זיכויים

סכום נקודת הזיכוי - 197 - לחודש

ניכויים

1.	ניכוי מריבית – 125ד: תקרה מוטבת – 125ד(א) פטור למיעוטי הכנסה – 125ד(ב) פטור גיל פרישה ליחיד – 125ד(ג)(1) פטור גיל פרישה לזוג – 125ד(ג)(2) פטור מרבי של 35% לפי סעיף 125ה	55,680 8,760 8,520 12,840 31,584	לשנה לשנה לשנה לשנה לשנה
2.	הוצאות לינה בארץ: לינה שעלותה נמוכה מ- 112$ לינה שעלותה גבוהה מ-112$ - 75% מההוצאה- אך לא פחות מ- ולא יותר מ-	מלוא הסכום 112$ 75%X239$))

סכומים אחרים

1.	תשלום "בתקופת הבחירות"	7,800
2.	סכום הלוואה לעניין 3(ט) שחל עליה רק שיעור עליית המדד	6,960
3.	תשלום חד פעמי לספר הפטור מניכוי מס במקור משירותים או נכסים	4,440
4.	חישוב נפרד – סעיפים 57(ב) 66(ה)	45,000	לשנה
5.	סכום ההכנסה המחייב קטין בהגשת דו"ח (לשנת המס 2008)	65,820	לשנה
6.	פטור מהגשת דין וחשבון (לשנת 2008): משכורת (תוספת א) הכנסה נוספת (תוספת ב) הכנסה – קצבת חוץ (תוספת ד) הכנסה מריבית (תוספת ה) הכנסה ממכירה ניירות ערך (תוספת ו) נכסי חוץ (תקנה 3)	577,000 300,000 300,000 572,000 1,650,000 1,665,000	לשנה לשנה לשנה לשנה לשנה לשנה
7.	שווי שימוש ברדיו טלפון נייד (רט"ן)	95	לחודש
8.	הוצאות החזקת טלפון שאינו נייד: 1) אם סכום ההוצאה נמוך מ- סכום ההוצאה המוכרת מעל (או 80% מההוצאה לפי הנמוך) 2) אם סכום ההוצאה מעל- סכום ההוצאה מוכרת מעל	21,200 2,100 21,200 4,200
9.	הגרלות והימורים (תקרת הפטור)	54,960	להגרלה
10.	מתנדב במוסד ציבורי: כיבוד קל לאירוע הוצאות דלק שיחות טלפון מביתו	12 300 50	לאדם לחודש לחודש
11.	ניכוי מתשלום בעד שירותים או נכסים מ- 1.1.2009: מחזור עסקי בשת מס 2007 מחזור של חברה בת בשנת המס 2007 מחזור של מוסד ציבורי בשנת מס 2007	4,700,000 930,000 2,900,000
12.	ניכוי מתשלום בעד מסחר ביהלומים מ- 1.1.2009: מחזור עסקי בשנת מס 2007	15,300,000
13.	הוצאות נסיעה לחו"ל: הוצאות הנסיעה המותרות בניכוי לפי תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות), התשל"ב-1972 מתעדכנות אחת לשנה, לפי שיעור עליית מדד המחירים לצרכן בארה"ב. שיעור העלייה בשנת 2008 מסתכם ב- 1.07%. סכומי ההוצאה המעודכנים יהיו אפוא להלן: לינה לפי קבלות- סכום מזערי סכום מרבי הוצאות שהייה- אם נדרשו הוצאות לינה לפי קבלות אם לא הוגשו קבלות על לינה שכר לימוד בבי"ס יסודי או תיכון עבור ילד שטרם מלאו לו 19 שנה הוצאות נסיעה ברכב פרטי שכור לשם יצור הכנסה עד רשימת הארצות בהן ניתן להגדיל ב-25% את סכום הוצאות הלינה: אוסטריה, אוסטרליה, איטליה, איסלנד, אירלנד, אנגולה, בלגיה, גרמניה, דובאי, דנמרק, הולנד, הונג קונג, הממלכה המאוחדת (בריטניה), טיוואן, יוון, יפן, לוקסמבורג, נורווגיה, ספרד, עומאן, פינלנד, צרפת, קאטר, קוריאה, קמרון, קנדה, שבדיה, שוויץ.	105$ 239$ 67$ 112$ 599$ 52$	ללילה ללילה ליממה ליממה לחודש ליממה
14.	שווי השימוש ברכב: סכומי שווי שימוש שפורסמו בתקנות מס הכנסה (שווי השימוש ברכב)(תיקון), התשס"ח-2007, תואמו בהתאם לשיעור עליית המדד הידוע ב- 1.1.2009 (מדד 11/2008) לעומת מדד הידוע ב- 1.1.2007 (מדד 11/2006) קבוצת מחיר: 1 2 3 4 5 6 7 אופנוע L3 * אופנוע שנפח מנועו עולה על 125 סמ"ק וספק מנועו מעל 33 כוח סוס	ש.שימוש לחודש: 1,700 1,860 2,630 3,200 4,440 5,720 7,290 540
15.	עיצום כספי – סעיף 195ב (קנס על אי הגשת דו"ח מקוון: יחיד מעביד	1,050 1,570	לחודש לחודש

להלן מערך הניכויים לחודש 01/2008

% שעור	משכורת מצטברת	189	ערך נקודת זיכוי 1
10.00	עד 4,390	518	סכום חיסכון מרבי לזיכוי 25%
16.00	עד 7,810	518	סכום חיסכון מרבי לזיכוי 35%
26.00	עד 11,720	7400	ההכנסה המזכה בזיכוי לחיסכון
33.00	עד 16,840	15,712	משכורת מרבית לקרן השתלמות
35.00	עד 36,260	7.00	אחוז ניכוי גמל מוכר - עובד
47.00	עד 999999999	7.50	אחוז ניכוי גמל מוכר - מעסיק
		2.50	אחוז אובדן כושר עבודה מרבי
		תקרת הנחה: 11,390	% הנחה אזור פיתוח א': 13.00
		תקרת הנחה:	% הנחה אזור פיתוח ב': 00.00
	שווי שימוש ברכב	תקרת הנחה:	% הנחה אזור פיתוח ג': 00.00
סכום	קבוצת מחיר	תקרת הנחה:	% הנחה אזור פיתוח ד': 00.00
1,420	1	תקרה: 17,090 % מעל:0.00	% הנחה קריית שמונה: 25.00
1,570	2	תקרה: 17.090 % מעל:0.00	% הנחה יישובי הצפון: 13.00
2,160	3	999999999	תקרת מכסימום ליישובי צפון א
2,640	4	999999999	תקרת מכסימום ליישובי צפון ב
3,680	5	תקרת הנחה: 11,390	% הנחה הנגב (11 ) : 11.00
4,720	6	תקרת הנחה:	% הנחה הנגב (12 ) : 00.00
5,980	7	תקרת הנחה:	% הנחה הנגב (13 ) : 00.00
260	8	תקרת הנחה:	% הנחה הנגב (14 ) : 00.00
	מס ארגון	תקרת הנחה:	% הנחה הנגב (15 ) : 00.00
0.9	% ניכוי חברי הסתדרות	תקרת הנחה: 11,390	% הנחה הנגב (16 ) : 16.00
0.7	% ניכוי חברי מכבי	תקרת הנחה: 11,390	% הנחה הנגב (17 ) : 20.00
0.7	% ניכוי חברי לאומית	תקרת הנחה: 17,090	% הנחה הנגב (18 ) : 25.00
0.5	% ניכוי חברי מאוחדת	15.00 תקרת זיכוי: 800	% זיכוי שכר משמרות
0.9	% ניכוי חברי מזרחי	9,100	תקרת שכר משמרות
0.9	% ניכוי חברי מזרחי	999999999	% היטל: 10
0.9	% ניכוי חברי פאג"י
0.7	לא חברים		ב י ט ו ח ל א ו מ י
12,813	תקרת מס ארגון	4,598	מדרגת הביטוח לאומי
	ט ו פ ס 2 0 1	3.50	% ביטוח לאומי עובד עד לתקרה
טור 3 טור 4	טור 1 טור 2	12.00	% ביטוח לאומי עובד מעל תקרה
0.42 6.88	עד לתקרה 7.35 3.52	3.10	% דמי בריאות מעובד עד לתקרה
0.61 14.81	מעל תקרה17.43 5.61	5.00	% דמי בריאות עובד מעל לתקרה
	ביטוח עבור עובדי חוץ	3.710	תקרת מינימום לביטוח לאומי
0.58	דמי ביטוח עד לתקרה	36.760	מכסימום ביטוח לאומי לעובד
1.64	דמי ביטוח מעל לתקרה	36.760	מכסימום ביטוח לאומי למעביד
0.04	ניכוי מעובד עד לתקרה	3.37	% ב.ל עובד 65-70 עד תקרה
0.87	ניכוי מעובד מעל תקרה	9.86	% ב.ל עובד 65-70 מעל תקרה
		0.02	% ביטוח לאומי פש"ר מעביד
		0.04	% ביטוח אבטלה מעביד
		0.01	% ביטוח אבטלה עובד מופחת
		0.21	% ביטוח אבטלה עובד מוגדל

ערך נקודת זיכוי 1	189	משכורת שעור מצטברת מס ב-%	סכום המס
סכום חיסכון מרבי לזיכוי 25%	518	עד 4,390 10	439
סכום חיסכון מרבי לזיכוי 35%	518	עד 7,810 16	547
ההכנסה המזכה בזיכוי לחיסכון	7400	עד 11,720 26	1,017
משכורת מרבית לקרן השתלמות	15,712	עד 16,840 33	1,690
תקרת זיכוי שכר משמרות	800	עד 36,260 35	6,797
תקרת הגבלה לחישוב משמרות	9,100	עד 99999999 47	999999999
% הנחה אזור פיתוח א': 13.00	11,390	שכר מינימום במשק
% הנחה אזור פיתוח ב': 00.00		חודשי	3,710
% הנחה אזור פיתוח ג': 00.00		יומי לפי 5 ימי עבודה	171.21
% הנחה אזור פיתוח ד': 00.00		יומי לפי 6 ימי עבודה	148.40
% הנחה קריית שמונה : 25.00	תקרת הנחה: 17,090	מחיר לשעה	19.95
% הנחה יישובי הצפון : 13.00	תקרת הנחה: 17,090	נתונים נוספים
תקרת מכסימום ליישובי צפון א'	999999999	מחיר יום הבראה	318
תקרת מכסימום ליישובי צפון ב'	999999999	פיצויי פרישה	10,500
% הנחה הנגב (11 ) : 11.00	תקרת הנחה: 11,390	החזר הוצאות נסיעה יום	21.14
% הנחה הנגב (12 ) : 00.00	תקרת הנחה:	סכום מזערי לתרומות	380
% הנחה הנגב (13 ) : 00.00	תקרת הנחה:	סכום מרבי לתרומות	4,013,000
% הנחה הנגב (14 ) : 00.00	תקרת הנחה:	תקרת יתרת הלוואה	6,480
% הנחה הנגב (15 ) : 00.00	תקרת הנחה:	תרומה אישית	180
% הנחה הנגב (16 ) : 16.00	תקרת הנחה: 11,390	שווי שימוש בטלפון ניד	90
% הנחה הנגב (17 ) : 20.00	תקרת הנחה: 11,390	משכורת מרבית מלכ"ר	84,974 לשנה
% הנחה הנגב (18 ) : 25.00	תקרת הנחה: 17,090	תקרת מעביד לקצבה	30,000
% היטל : 10.00	תקרת היטל: 999999999	שכר ממוצע במשק	7,663
% הפחתה: 0.00	תקרת הפחתה: 0	4 פעמים שכר ממוצע	30,652
ז כ א ו ת ל ח ו פ ש ה		ז כ א ו ת ל ה ב ר א ה
ותק בשנים זכאות לפי 6 ימים	זכאות לפי 5 ימים	ותק בשנים	מספר ימים
4-1 12 (1.00 לחודש)	10 (0.83 לחודש)	עד שנה	5
5 14 (1.17 לחודש)	12 (1.00 לחודש)	2-3	6
6 16 (1.33 לחודש)	14 (1.17 לחודש)	4-10	7
7 18 (1.50	15 (1.25 לחודש)	11-15	8
	16 (1.33 לחודש)	16-19	9
9 20 (1.67 לחודש)	17 (1.42 לחודש)	20 שנה ומעלה
10 21 (1.75 לחודש)	18 (1.50 לחודש)
	19 (1.58 לחודש)
	20 (1.67 לחודש)
13 24 (2.00 לחודש)	20 (1.67 לחודש)
y	20 (1.67 לחודש)
שכר מינימום לנוער במשרה	מלאה (שכר שעה מחושב	לפי 173 שעות עבודה	חודשיות)
גיל	שעור התשלום באחוזים	התשלום בש"ח
נער שטרם מלאו לו 16 שנה	70 אחוז משכר המינימום	2597.13
נער שמלאו לו 16 וטרם 17	75 אחוז משכר המינימום	2782.64
נער שמלאו לו 17	83 אחוז משכר המינימום	3079.45

טבלאות מס 2010

מדרגות מס (סכומים חודשיים)

% שעור

משכורת מצטברת

מס ארגון

ב י ט ו ח ל א ו מ י

תקרת מס ארגון

ט ו פ ס 2 0 1

ביטוח עבור עובדי חוץ

משכורת שעור

סכום המס

שכר מינימום במשק

נתונים נוספים

ז כ א ו ת ל ח ו פ ש ה

ז כ א ו ת ל ה ב ר א ה

ותק בשנים זכאות לפי 6 ימים

זכאות לפי 5 ימים

ותק בשנים

מספר ימים

שכר מינימום לנוער במשרה

מלאה (שכר שעה מחושב

לפי 173 שעות עבודה

גיל

שעור התשלום באחוזים

התשלום בש"ח